关于元器件价格的税务处理
各位元器件老板每天起早贪黑地辛苦耕耘自己的“一亩三分地”，但大家要做“现代农民”，要“洗脚上田”，要知晓元器件买卖过程中的税务常识，踏踏实实做业务，防范税务风险。
业务人员天天询报价，会涉及到三种情况：（1）国内价和海外价；（2）国内价有未税价和含税价；（3）含税价有“专票价”（一般纳税人）和“普票价”（小规模纳税人）。这之间的价格搞错了，会给财务记账带来困惑，给公司增添税务风险，最终业务做不下去。以下简介这三种情况的税务处理。
一、国内价和海外价及税收制度
国内价缴纳增值税，海外价有的缴纳增值税，有的缴纳利得税。通常香港交货价，就是需要缴纳利得税，而国内交货价，需要缴纳增值税。国内价和海外价常体现出税收制度的不同。
企业缴纳增值税后，需要在结转利润或收入时再次缴纳所得税，如中国和欧洲许多国家就是这样。而实行利得税的国家或地区，企业只需要在报税期限一次性缴纳利得税，如中国香港、新加坡、美国、加拿大等国家和地区，都是缴纳利得税。这里增值税和所得税是两个不同的税种，不是双重征税；其实利得税中包含了商品流通的增值税及企业获得利润的所得税，只不过是一次性分别申报和缴纳而已。
简单的说，在元器件行业，国内价和海外价的区别就是增值税价和利得税价，增值税价包括了增值税，利得税价其实就是未税价。因此，一个在香港交货的价格，转为国内价，需要缴纳增值税，另外还需要缴纳货物报关时产生的关税及费用；此外，两个价格税种不同，币种和金额也不同。大家对两种价格的理解，要建立在对两种不同税收制度的理解基础上。
二、未税价和含税价及现金交易
国内元器件买卖询报价时的价格，通常是未税价，没有包括含税价，存在税务风险，尤其是现金交易，需要正确处理，避免税务风险。
必须明确，拒收现金是不合法的。国家法币，任何单位或个人不得拒收。因此，没有任何一条税收政策，规定不允许现金交易。所有企业均可通过现金交易。现金交易的风险，是指交易以个人卡支付，没有通过对公账户支付和账务处理。
中国实体经济“以票控税”，对公账户资金必须通过税票才能合法核销。企业的任何无税收付，都会导致所得无法抵减成本而虚增利润多交税。一个元器件业务订单，采购时现金买入，无进项税票，已经损失了抵扣的进项；销售时再次现金收款且不开票，则构成偷漏税嫌疑，给辛苦劳作的元器件老板们造成巨大的税务风险。国内元器件买卖，都应该通过对公账户执行交易。贵公司收到客户的个人卡或现金货款，需索取客户的委托付款协议，说明客户授权付款人现金支付某合同的金额，然后贵公司将资金存入账户并向客户开具发票（而不是个人卡或现金付款人），以便财务核销并缴税。如果贵公司的供应商需要个人卡或现金支付，需确保供应商提供税务局代开的增值税发票，然后贵公司才能从对公账户支付个人卡或现金。即便买方不需要发票，财务也应当确认不开票获取的收入，申报纳税的当期收入为不开票收入与开票销售收入之和，确保留存所有交易痕迹的证据。
老板们都应该明白，所有元器件交易，都是企业之间的交易；交易双方以个人卡或现金支付，表面上场外交易溯源困难，但元器件最终一定会流通到实体企业，尤其是终端制造业，成为场内交易，相关资金往来，一定能溯源到现金交易，尤其当下金税工程全面实施情况下，一目了然。建议元器件老板们，务必要求业务人员在询报价及订单时，不仅明确未税价，而且明确含税价，确保对公账户往来收付款，并开收增值税票。
三、专票价和普票价及征收税率
国内在2011年推行营业税改为增值税，到2016年营改增结束，全面实行增值税制，但增值税还是区分两类：一类是增值税专用发票，一类是增值税普通发票；通称前者“专票”，后者“普票”，二者税率不同，纳税机制不同。
按照2022年国家颁布的最新增值税税率政策，小规模纳税和一般纳税人区别如下：
l 征收税率不同：小规模纳税人为3%，一般纳税人为13%；
l 进项处理不同：小规模纳税人不得抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税额；
l 开票权限不同：小规模纳税人自身只能开普票，或由税局代开3%增值税专用发票，一般纳税人自身可开专票和普票，且一般纳税人的普票和专票对自身纳税无区别，接收普票的客户不能抵扣进项税额；
l 计税方式不同：小规模纳税人当期应纳税额=当期未税销售额X征收率，一般纳税人当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；
l 方向不同：小规模纳税人可以转为一般纳税人，而一般纳税人不得转为小规模纳税人；
许多元器件老板都注册了一般纳税人和小规模纳税人企业，用于不同客户的税务需求：一般纳税人走专票业务，小规模纳税人走普票业务。一个产品是普票采购的，则有利于普票的客户；一个产品是专票采购的，则有利于专票客户。专票购入货物，建议一律专票售出；普票购入货物，建议一律普票售出；避免大量普票购入货物，然后专票售出，以免异常交易导致税务风险。
总之，元器件价格随时波动，但税务规则是价格下的磐石，必须牢固不动。许多元器件分销企业都是中小企业，老板们不熟悉税务处理，嫌麻烦，但元器件的价格税务处理不当，会导致虚开发票的风险，产生为自己或他人虚构商品交易，包括货名、数量、价款、税额等嫌疑，后果是严重的，一般情况是补税及行政处罚，包括没收违法所得，虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任，包括企业直接主管和其他责任人；非法代开发票的，依照前款规定处罚。
其实，近年国家对中小企业发布了多项税收和贷款优惠政策，只要各位元器件老板下定决心，在符合税法的前提下做元器件业务，照章纳税，合理避税，一定有稳如磐石的利润。在此分享上述元器件价格方面的税务经验，欢迎各位老板来电来函，进一步的探讨，共建安全稳定的元器件供应链。